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1本公司2013年支付的利息可以在所得税前扣除吗?扣除时需要-欧联杯买球官网

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  • 发布日期:2021-05-11
详细介绍
本文摘要:欧联杯买球APP,欧联杯买球官网,基本案件我公司2013年所得税汇算时,有应付的个人借款利息,尚未支付。

基本案件我公司2013年所得税汇算时,有应付的个人借款利息,尚未支付。我公司根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第九条规定,本期实际发生的个人借款利息是否支付,可以扣除,但税务局认为,根据工资规定,我公司应付未支付的利息不能按权利发生制的原则扣除。疑问:1本公司2013年支付的利息可以在所得税前扣除吗?扣除时需要收据吗?应付的借款利息是2014年5月31日前付清的,我们公司是否可以扣款,如果在付款时没有取得传票,是否可以扣款?2如果在付利息的时候因为没有拿到传票所以不能扣款,后来又拿到传票了,是在拿到传票的年度扣除这笔费用,还是在2013年度扣除这笔费用?答复1、权利发生制原则适用中华人民共和国企业所得税法第八条规定:企业实际发生与收入有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,允许在计算应纳税收入时扣除。

这里的实际发生是指劳务提供、租赁期间开发、资金占有等经济业务的实际发生。根据中华人民共和国企业所得税法第八条,中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权利发生制为原则,属于当期收入和费用,无论是否支付款项,都不属于当期收入和费用当期收入和费用,即使款项已经在当期收入,也不属于当期收入和费用。除本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定外。实施条例第九条强调,本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

任何税法都是一般规定和特殊规定,特殊规定主要基于避税、征收管理方便、政策方向。没有特殊规定,都执行一般规定。例如,1.企业发生的咨询费、租金等,本期实际发生的情况下,无论是否支付都可以扣除,但国家税务总局关于企业工资和员工福利费扣除问题的通知国税信[2009]003号文件规定,工资扣除采用支付实现制,即实际支付的工资可以扣除2.考虑到房地产企业开发期长、提前预售、集中交付的经营特点,为加强房地产开发企业所得税管理,同时保证房地产企业所得税平衡入库,国家税务总局发行的通知国税发行[2009]31日规定,未完成产品取得的预收账款在收到时确认应税收入,将来转入税收时进行纳税减少。

3.中华人民共和国企业所得税法第十条规定,与生产经营无关的开支不能在税前扣除,但中华人民共和国企业所得税法第九条同时作出特殊规定,公益性捐赠与生产经营无关不能超过当年会计利润的百分之十二,可以实际扣除。这是基于税收政策的导向作用,对企业适度的公益性捐赠行为给予一定的鼓励。根据企业所得税法实施条例第九条,没有特殊规定,全部实行权利责任发生制。

根据权责发生制确认的利息费用,无论是否缴纳,都可以在税前扣除。2、合法证书问题国家税务总局关于进一步加强普通发票管理的通知国税发行[2008]80日规定纳税人使用不符合规定的发票,特别是没有填写支付人全称的发票,纳税人不得用于税前扣除、税金扣除、出口退税和财务清算。

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国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见税发行[2008]88日规定不符合规定的发票不得作为税前扣除证明书。进一步加强税收征收管理的具体措施,国税发行[2009]114日规定不按规定取得合法有效证明书不得在税前扣除。

纳税人取得的发票,填写项目必须完整,内容必须真实。否则,不得在税前扣除。根据上述规定,企业所得税法第八条规定的实际发生必须提供合法有效的证据。

合法证明书是指企业收费所依据的原始证明书,如经济合同、收款证明书、发货证明书、身份证明书的复印件等,其中在税务证明书的发行范围内,必须取得收据。1.税务发票发行范围向国内部门或个人支付的款项,该部门或个人发生的行为除营业税或增值税征收范围的金融商品买卖外,以该部门或个人发行的发票为合法有效证明书。

此外,不得发行税务发票。工资用自制证明书记账,土地转让金用财政票据记账,房地产税用纳税证明书记账,用统一偿还的利息用利息支付证明书记账。关于税务发票开具范围,除了中华人民共和国发票管理办法及其实施细则外,营业税暂行条例实施细则第十九条可供参考。2.税务发票发行金额税务发票发行金额是指实际交易的金额,不是增值税和营业税的营业额计税依据。

例如,营业税多以差价作为营业额计税依据的项目,要求按实际交易的金额开票。例如,营业税甲供应材料业务,施工公司向房地产企业发行建筑业发票的金额包括甲供应材料的营业税,但不包括甲供应材料的金额。3.税务发票发行地点税务发票发行地点由中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国营业税暂行条例规定的增值税或营业税缴纳地税务机关发行。4.税务发票发行时间中华人民共和国发票管理办法实施细则第26条规定,发行发票的公司和个人在发生经营业务确认营业收入时必须发行发票。

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未发生经营业务的,不得发行收据。经营业务确认营业收入应按税法口径理解,增值税专用发票使用规定国税发行[2006]156号第11条规定,增值税专用发票应按增值税纳税义务发行时间发行。由此可见,税务发票发行时间与增值税和营业税纳税义务发生时间一致,企业增值税和营业税按月申报,税务发票发行时间是指增值税和营业税纳税义务发生时间的当月。

根据中华人民共和国营业税暂行条例第12条及其实施细则第24条的规定,利息收入营业税纳税义务的发生时间根据实际收到利息和合同约定的应收利息日期的原则决定。营业税在次月15日前申报缴纳,滞纳金从次月16日开始计算。例如,甲方公司向乙方公司借款1000万元,借款期为3年,从2013年1月1日到2015年12月31日,年利率为10%,双方约定3年期满后一次偿还本金。营业税纳税义务发生时间为2015年12月31日,税务发票于2015年12月的任何一天发行。

5.关于未取得税务发票的纳税调整方法,根据国家税务总局关于企业所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第34日,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因无法及时取得该成本、费用的有效证明书,企业在预付季度所得税时,可以按账本发生的金额计算,但在结算时,必须补充提供该成本、费用的有效证明书。因此,在结算结算期满之前,纳税年度允许扣除的金额必须取得税务发票属于税务发票发行的范围,发行时间在结算结算期满之前没有取得税务发票的情况下,暂时不允许在税前扣除,进行纳税增加处理,实际取得发票的情况下,追加扣除,最长5年。

追加扣除时间本来实行3年,从2011年度变更为5年。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局2012年第15日公告规定,根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定,企业发现以前年度实际发生的,根据税收规定,企业所得税前应扣除,未扣除或少扣除的支出,企业进行特别申报和说明后,补充到该项目发生年度计算扣除,但补充确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴纳的企业所得税,可以补充确认年度企业所得税应纳税的扣除,如果扣除不足,可以延期扣除或申请今后年度退税。赤字企业补充确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或者利润企业补充确认后发生赤字的,首先调整该支出所属年度的赤字额,然后根据补充赤字的原则计算后年度多缴纳的企业所得税,按照预付款的规定处理。

以上例子,利息发票应于2015年12月发行,计算2013年度、2014年度企业所得税时,不需要税务发票就可以在税前扣除。企业可以根据借款合同、利息计算清单确认应付利息。在此,借款合同、利息计算清单可作为税前扣除的合法有效证明书。

6.税务检查发现,未取得税务发票的所得税处理税法要求纳税人购买商品,提供劳务必须取得发票的意义在于加强上游企业的税收管理,这就是以票管理税收的目的。中华人民共和国发票管理办法第35条规定,用其他证明书代替发票使用的,税务机关命令修正,可处1万元以下罚款。纳税人未在规定时间发行发票时间取得发票的,税务机关应命令纳税人向上流企业或个人发行发票。

如果能在规定期限内收到税务处理决定书发行前重新发行的收据,不进行纳税调整的话,在补充税金的同时退税。在税务处理决定书发行之前,如果没有取得补充的税务收据,进行纳税调整处理,之后取得补充收据,补充扣除补充期5年,从流通税纳税义务发生时间的下个月开始计算。

综上所述,根据贵公司和个人借款合同的约定,如果2013年度该个人未满足发票发行时间,即合同约定的利息支付日期,该公司可以提供合法证明利息费用是当期实际发生的,利息支出不超过税法规定的标准,可以在税前扣除,不进行纳税调整。如果借款合同约定应付利息年度次月5月31日前,还未取得传票,那么利息支出可不可以税前扣除。今后5年内取得收据的,可以追溯到利息发生的年度扣除。相关话题-本公司以外的发票可以清算和税前列支吗?。


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